Os itens de preferência fiscal para o imposto mínimo alternativo

O termo "item de preferência fiscal" refere-se a uma fonte de renda ou crédito que normalmente é livre de impostos sob as regras fiscais convencionais, mas tributável nos termos do imposto mínimo alternativo. Se um indivíduo ou corporação depende de deduções de um item de preferência de impostos para minimizar a sua factura fiscal, as chances são excelentes que eles estarão sujeitos a imposto mínimo alternativo. Os itens de preferência são definidas na Seção 57 do Código da Receita EUA e incluem subsídios de esgotamento, juros de obrigações de empresas privadas, a exclusão normal a partir da venda de ações de uma empresa de pequeno porte (embora este foi significativamente alterada em 2010), e os custos de perfuração intangíveis.

Se um indivíduo ou empresa está envolvida na perfuração ou petróleo mineração, carvão, minerais ou outros recursos finitos, eles geralmente levam um subsídio fiscal para o esgotamento. Esta é uma maneira de dar conta do fato de que o recurso não estará na terra para sempre, e que em algum momento eles já não será capaz de mina ou perfurar recursos significativos a partir do lote de terra. Esgotamento é uma maneira de depreciar o valor dos terrenos utilizados nestas indústrias. No entanto, quanto mais uma empresa ou proprietário de terras depende de esgotamento para gerir a responsabilidade fiscal, o mais provável é que eles vão estar sujeitos à AMT, como regras AMT não permitir subsídios de esgotamento excessivas em terra.

Geralmente, os juros auferidos a partir de obrigações estaduais e municipais é isento de impostos. No entanto, certos tipos de obrigações emitidas por autoridades municipais e estaduais, chamado "ações de empresas privadas" não são isentas de impostos ao abrigo das regras da AMT. Esses títulos são normalmente emitidos em joint ventures entre o governo ea indústria privada e freqüentemente incluem projetos como estádios construídos para abrigar equipes esportivas profissionais. Se um contribuinte está sujeito à AMT, então o allocatable interesse para esses títulos é tributada.

Normalmente, o Congresso concede uma exceção a ganhos com a venda de ações em certos tipos de pequenas empresas. Eles fizeram isso para incentivar o fluxo de capital para novas empresas e para ajudar o crescimento das pequenas empresas. No entanto, Seção 57 do Código da Receita Federal define até 7 por cento de tais ganhos como um item de preferência de impostos e, portanto, sujeita à tributação sob as regras da AMT. No entanto, o Jobs Small Business Act de 2010 redefiniu a exclusão e especifica que até 100 por cento dos ganhos provenientes de tais vendas estão isentas. Como resultado, os ganhos de essas ações não são mais um item de preferência.

os custos de perfuração intangíveis são os custos associados com a exploração de reservas de petróleo ea preparação da terra para a exploração. Se não houver nenhum valor residual como resultado do investimento, a lei permite que as empresas de exploração de deduzir o custo total do investimento no ano em que foi constituída, em vez de exigir da empresa para amortizar o investimento ao longo da vida útil do terra. Esta dedução, no entanto, é considerado um item de preferência de impostos, e se uma empresa está sujeita à AMT, uma parte desta dedução não é permitida e incluída no rendimento AMT da empresa para o ano.