Com o advento do Financial Accounting Standards Board (FASB) a Declaração de Padrões de Contabilidade Financeira (SFAS) No. 142 em dezembro de 2001, EUA GAAP proibida a depreciação ou amortização de ágio. Com o boom na atividade de aquisição da era pontocom, o FASB acredita que o ágio economicamente não era um bem esgotável. Isto é, a verdadeira natureza do ágio deve ser algo que é infinitamente viveu. Como tal, é importante para contadores de entender o método adequado de contabilização de ágio sob SFAS 142.
Criação de Goodwill
O ágio surge de combinações de negócios. Quando uma empresa adquirente paga mais do que o valor justo de um negócio que está sendo adquirido, o excesso que é pago é chamado de goodwill e capitalizada para o balanço. Enquanto que o ágio é um ativo intangível, é geralmente um ativo grande o suficiente que ele é registrado como um item separado nas demonstrações financeiras.
Teste de Impairment: Passo 1
O ágio é testado por imparidade em um processo de duas etapas. Na etapa 1, o valor contábil ou valor contábil da unidade de divulgação é comparado com o valor justo da unidade de reporte. A unidade de referência é o mesmo que o negócio adquirido em muitos casos. Se o justo valor é maior que o valor contábil, sem comprometimento está presente e o teste termina. Se o justo valor é menor que o valor contábil, a empresa avança para o passo 2
Teste de Impairment: Etapa 2
Na etapa 2, o valor contábil do ágio é comparado com o valor justo implícito do ágio. Para determinar o valor justo implícito do ágio, a empresa irá calcular uma combinação de negócios hipotético, onde, usando a etapa 1 cálculos, a empresa utiliza o valor justo do negócio como uma comparação com o valor justo de todos os ativos e passivos individuais . Esta diferença é o valor justo implícito do ágio, que é então comparado com o valor contábil do ágio. Se o valor contábil do ágio é maior do que o valor justo implícito, comprometimento ocorreu. Se não, então nenhum prejuízo ocorreu e o teste termina.
gravação Impairment
Se os resultados do passo 2 mostram que a empresa sofreu um prejuízo de boa vontade, em seguida, a empresa vai publicar uma entrada de diário para ajustar o saldo do ágio para igualar o valor justo implícito do ágio. Esta entrada geralmente consiste de um débito para perda por imparidade e um crédito para o ágio.
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