Há duas condições que podem resultar em um relatório de auditoria qualificado: limitação de escopo e saída dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). Em ambos os casos, o auditor deve concluir que, apesar da situação das demonstrações financeiras estão adequadamente apresentadas. Se o auditor não chegar a essa conclusão, o resultado seria ou uma opinião adversa ou abstenção de opinião.
A qualificação pode ser tanto para o âmbito e opinião, ou apenas a opinião. Um dos principais indicadores de uma opinião qualificada é o uso da frase "exceto por" no parágrafo opinião, o que aponta para a questão de qualificação.
limitação de escopo
A limitação de escopo resulta quando o CPA chega a uma conclusão de que "exceto por" algo, as demonstrações financeiras apresentam adequadamente as posições financeira e resultados operacionais da empresa. A "exceto por" opinião refere-se a uma limitação colocada no âmbito da auditoria. Por exemplo, o auditor não foi capaz de observar e inventário de teste, mas foi capaz de auditar tudo o mais e descobriu que tudo o mais conformados com GAAP. O auditor deve emitir e parecer que, exceto para o inventário das demonstrações financeiras estão adequadamente apresentadas.
Partida de GAAP
Muitas situações podem surgir quando uma empresa utiliza princípios de contabilidade não GAAP. Às vezes, os princípios não GAAP são usados porque usando os princípios GAAP tornarão as demonstrações financeiras enganosas. Se for esse o caso, o auditor provavelmente concordam que os princípios não GAAP são necessárias e iria divulgar a saída do GAAP no relatório de auditoria, juntamente com uma explicação e emitir um parecer qualificado.
A saída do GAAP pode ser o resultado de uma má aplicação de um princípio contábil, mas o auditor determina que é um incidente isolado, que, mesmo se o material não afeta o resto do statements- financeira que é, não é generalizada em toda a contabilidade sistema. Um exemplo disso pode ser erro de cálculo de amortização de alguns bens de capital. Neste caso, o auditor deve divulgar a saída do GAAP juntamente com uma explicação e emitir um parecer com reservas.
Materialidade
Existem três níveis de relevância a serem considerados na determinação do tipo de relatório de auditoria ao problema:
- Será que a distorção afetar a decisão de um utilizador relatório financeiro? Se não, ele é considerado imaterial, e um relatório de pessoal não qualificado podem ser issued- se o material sim, é considerado e os números 2 e 3, entram em jogo.
- Se a quantidade é material, mas o auditor concluir as demonstrações financeiras globais estão adequadamente apresentadas, um relatório qualificado pode ser emitido com a "exceto por" frase.
- Se a materialidade da distorção é tão grande que ele destrói a equidade de todo o balanço financeiro, o auditor deve decidir entre uma opinião adversa ou abstenção de opinião.
O auditor também deve considerar penetração, ou seja, como um erro em uma parte do sistema de contabilidade afeta outras áreas do sistema de contabilidade.
Processo de Decisão de Auditor
O procedimento para escrever o relatório de auditoria consiste nos seguintes passos:
- Determinar se existem condições exigindo a alteração ao relatório sem ressalvas padrão.
- Determinar o nível de materialidade para cada condição.
- Determinar o tipo apropriado de relatório para a condição, dado o nível de materialidade.
- Escrever o relatório de auditoria.
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