Não importa o quão cuidadoso qualquer negócio é na concessão de crédito, haverá sempre alguns clientes que não pagam suas contas. Esta inadimplência devem ser amortizadas pela empresa como uma perda e uma redução em suas contas a receber e como uma despesa adicional uma vez que a dívida não será recolhido. Os princípios de contabilidade (GAAP) mesada método geralmente aceite permite às empresas estimar e escrever as suas dívidas ruins. De acordo com Michael C. Dennis, MBA, CBF, "Sob o método de subsídio de dívidas incobráveis são estimados e registrados de equilibrar as receitas e despesas em um determinado período - satisfazer o princípio da congruência."
Use o método subsídio GAAP com base em uma porcentagem das vendas para estimar a quantidade de inadimplência, que será incobráveis durante o ano fiscal atual. Esta abordagem declaração de renda é muito fácil de calcular. Tome as vendas do ano atual da empresa e multiplicar este valor por taxa histórica da empresa de dívidas incobráveis. Por exemplo, suponha que as vendas da empresa durante o ano corrente igual $ 2.500.000 e sua média histórica para créditos de liquidação duvidosa para devedores duvidosos é de 3 por cento das vendas totais por ano. Você, então, multiplicar as vendas do ano atual, o montante estimado da dívida incobrável: $ 2.500.000 x 3% = $ 75.000.
Estimar a quantidade de inadimplência para o ano fiscal atual usando uma porcentagem do total a receber. Esta é a abordagem do balanço. Algumas empresas assumem que uma certa percentagem histórica ou a indústria de créditos em aberto será incobráveis. Se uma empresa percebe que, historicamente, não foi capaz de recolher de 6 por cento de seus recebíveis em aberto, ele usará esse percentual para a estimativa ano em curso também. Por exemplo, se a corrente de contas a receber de uma empresa igual a $ 425.000 e sua média histórica de inadimplência incobráveis é de 6 por cento, em seguida, a empresa iria multiplicar a receber correntes pela média histórica de inadimplência incobráveis: 6% x $ 425.000 = $ 25.000.
Use a análise de vencimentos de contas a receber método (também conhecido como a abordagem do balanço) para estimar quanto a inadimplência será incobráveis durante o ano fiscal atual. Este método de contabilidade GAAP é considerado mais sofisticado e preciso do que a percentagem de abordagem recebíveis. Segundo este método subsídio, uma empresa aplica diferentes percentagens com base na experiência do passado para várias categorias de envelhecimento. Por exemplo, uma empresa assume o seguinte: 0-30 dias após o vencimento de contas correntes a receber = $ 50.000 ea média histórica para a dívida incobrável para este período é de 5 por cento. Em seguida, o montante da dívida incobrável para este período seria de R $ 2,500 $ 50.000 x 5% = $ 2.500. Para as contas que são 31-60 dias de atraso com as contas correntes a receber = $ 40.000 ea média histórica para a dívida incobrável para este período é de 5 por cento, em seguida, o montante da dívida incobrável para este período seria de R $ 2,000 $ 40.000 x 5% = $ 2.000. Para as contas que são 61-90 dias de atraso (contas correntes a receber = $ 2.650 ea média histórica para a dívida incobrável para este período é de 10 por cento, em seguida, o montante da dívida incobrável para este período seria de R $ 265: $ 2.650 x 10% = $ 265. o valor total estimado para a dívida ruim incobráveis para o corrente ano seria de R $ 4.765: $ 2.500 + $ 2.000 + $ 265 = $ 4.765.
Grave a despesa contas incobráveis estimado. Este é o número estimado de dívidas incobráveis incobráveis para o ano corrente. A empresa iria estabelecer a provisão para créditos de liquidação duvidosa (esta conta de ativos irá compensar as contas de saldo a receber) em um livro. Uma vez que a empresa estimou o montante da dívida ruim que ele não será capaz de recolher para o ano corrente, usando o percentual de vendas, percentagem de contas a receber ou a análise de envelhecimento de contas método a receber, a empresa deve registrar essas informações em um Diário. A empresa poderia simplesmente tomar a inadimplência estimada e debitar o valor da despesa de contas incobráveis e de crédito da provisão para créditos de liquidação duvidosa. Por exemplo, suponha que a empresa estimou que não seria capaz de recolher $ 10.000 em dívida para o ano- atual a entrada de diário ficaria assim:
Contas incobráveis Despesa - $ 10.000 (Débito)&# 9-
A provisão para créditos de liquidação duvidosa - $ 10.000 (Crédito).Escrever fora de uma conta individual que tem sido considerada incobrável. Uma vez que uma empresa tem provado que definitivamente não será capaz de coletar o dinheiro em dívida de um devedor individual, ele terá que amortizar o montante devido em um jornal. Neste caso, o montante a ser amortizado não é uma estimativa, mas foi provado ser incobráveis. A empresa gostaria crédito da provisão para créditos de liquidação duvidosa e debitar as contas a receber. Por exemplo, se um determinado devedor devia US $ 1.500 e não poderia pagá-lo durante o atual ano fiscal, a entrada de diário ficaria assim:
A provisão para créditos de liquidação duvidosa&# 9 --- $ 1.500 (Débito)&# 9-
Contas a receber - $ 1.500 (Crédito).Esta entrada write-off reduz tanto a provisão para créditos de liquidação duvidosa e contas a receber relacionados e não tem impacto sobre o resultado. Ele também não tem impacto sobre o valor percebido líquido (VNR) de recebíveis - a quantidade de dinheiro considerada colecionável depois de uma empresa estimou quanto dinheiro será incobrável: contas a receber = estimado dívidas incobráveis incobráveis. Por exemplo, se as contas a receber = $ 200.000 e da provisão para créditos de liquidação duvidosa = $ 20.000 antes do write-off, então o valor realizável líquido seria de R $ 180.000: $ 200.000 - $ 20.000 = $ 180.000. Se $ 1.500 foi então baixados como incobráveis, em seguida, o NRV ainda seria de R $ 180.000, porque a empresa poderia reduzir tanto contas a receber em US $ 1.500 ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) e da provisão para créditos de liquidação duvidosa em US $ 1.500 (R $ 20,000 - $ 1.500 = $ 18,500- $ 198,500 - $ 18.500 = $ 180.000).
Inverta a entrada write-off se um total ou de parte da dívida que foi baixado foi recuperado e gravar o dinheiro que foi recolhido. Às vezes, uma empresa é capaz de recolher em uma conta que foi escrito anteriormente fora. Neste caso, uma entrada deve ser gravado para mostrar a recuperação. Este processo envolve duas etapas: (1) Inverta a entrada write-off e (2) registram a recolha de fundos na conta. Por exemplo, se $ 1.000 foi recolhido em um write-off anterior, então a empresa iria inverter a entrada registada no momento do write-off. Neste caso, as contas a receber seria creditado, e da provisão para créditos de liquidação duvidosa seria debitado:
Contas a Receber - $ 1.000 (Débito)&# 9-
A provisão para créditos de liquidação duvidosa&# 9 --- $ 1.000 (Crédito).A empresa, então, gravar o dinheiro que tinha coletado por débito dinheiro e creditar as contas a receber.
Cash - $ 1.000 (Débito)
Contas a Receber - $ 1.000 (Crédito)Nessas entradas, pode parecer que a provisão para créditos de liquidação duvidosa está sendo aumentada, mas presume-se que uma outra conta pode revelar-se incobráveis no futuro, para a estimativa global para devedores duvidosos incobráveis vai ficar na mesma.
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