Implicações fiscais do exercício de opções de ações

Os funcionários costumam receber opções de ações regulares, mas podem ser concedidas opções de ações de incentivo (ISOs). O imposto de renda é avaliada no ano de opções de ações regulares são exercidas. O rendimento tributável é o "elemento de barganha"-a diferença entre o custo de exercer a opção eo valor do estoque adquirido mercado. O elemento de barganha é tributado como renda ordinária e adicionado ao W-2 do empregado. Desde imposto é devido simplesmente a partir de exercício das opções, um empregado pode ter de vender pelo menos algumas das ações, a fim de pagar a retenção de imposto de renda sobre um cheque de pagamento.

Existem recursos fiscais especiais consagrados na ISOs. O elemento de barganha não é tributado como receita ordinária no ano de exercício. No entanto, o elemento de barganha é adicionado ao resultado utilizando o cálculo imposto mínimo alternativo (AMT). Empregados sujeitos à AMT vai dever imposto adicional de ISOs que exercem. Alternativamente, um grande elemento de barganha pode resultar em AMT para um empregado que não seriam sujeitos a este imposto.

Quando o estoque adquirido de ISOs que exercem é vendido mediante o exercício, o elemento de barganha é adicionado a renda ordinária como se a transação tinha opções de ações regulares envolvidas.

Quando o estoque é vendido, que foi adquirida do exercício de opções de ações regulares, há um ganho de capital. O ganho é a diferença entre o produto da venda e a base de custo. Para determinar uma base, o custo do exercício da opção é adicionada ao elemento de barganha já tributado como renda ordinária. Se o estoque for vendido mais de um ano após o exercício, o ganho será tributado a taxas de longo prazo mais favoráveis ​​do que um ganho de curto prazo que ocorrem em um ano ou menos.

Quando o estoque é vendido adquirida de ISOs que exerçam, as implicações fiscais dependem de quando a venda ocorre. Se o estoque for vendido mais de um ano após o exercício das opções e mais de dois anos após foram concedidas as opções, há implicações fiscais especiais. Esta venda qualificada recebe tratamento ganho de capital de longo prazo favorável sobre a diferença entre o produto da venda e o custo para o exercício das opções. Se ambas as condições não forem cumpridas, o elemento de barganha é adicionado à receita ordinária no ano de venda de ações. Isso faz com que imposto sobre o elemento de barganha em uma taxa maior do que o ganho de capital a longo prazo.

Se o estoque for vendido mais de um ano após o exercício da opção, mas menos de dois anos após a concessão da opção, a transação é ainda um ganho de capital de longo prazo. No entanto, a base é o elemento de barganha mais o custo original para o exercício das opções.

Quando o estoque é vendido em um ano diferente do ano de exercício, outro cálculo AMT é feita. A base do estoque sob AMT é diferente do que sob o sistema de imposto de renda regular porque o elemento de barganha é adicionado à base para AMT no ano de exercício.