Tipos de controles internos em contabilidade

O quadro COSO consiste de cinco componentes principais: o ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, comunicação e informação e monitoramento. Se qualquer um desses componentes primários não está funcionando corretamente ou é fraco, todo o sistema de controlo interno pode ser comprometida. Por exemplo, se o controlo de contas não ocorre em uma base regular, os erros não serão detectadas e corrigidas. Haverá também oportunidades para a fraude por funcionários que não existiriam se a monitorização estavam ocorrendo em uma base regular. Cada um dos componentes primários tem sub-componentes que são essenciais para o bom funcionamento do componente primário. Se as sub-componentes são defeituosos, os principais componentes não funcionar corretamente ou ser fraco, e todo o sistema de controle interno será afetado negativamente. Por exemplo, a análise deve ser construído em sistemas de contabilidade para assegurar que os dados são processados ​​correctamente ou é expulso se ele não cumprir os critérios estabelecidos.

controles preventivos são os tipos mais eficazes de controles internos, porque eles são postas em prática antes que ocorram erros ou irregularidades e são projetados para manter estas falhas aconteçam. Exemplos de medidas de prevenção são: separação adequada das funções (não ter a mesma pessoa, tanto autorizar e processar transações), a devida autorização de transações (um supervisor autoriza uma compra por revisar e aprovar o pedido de compra) e documentação adequada e controle de ativos (quando compras são feitas, deve haver um pedido aprovado compra e uma factura e os documentos que recebem para mostrar a entrega dos itens).

controles de detenção são projetados para observar erros e irregularidades depois que eles ocorrem. Exemplos desses tipos de controles são: relatórios de exceção (relatórios de computador de ocorrências fora da norma), reconciliações (reconciliações bancárias e reconciliações Razão) e auditorias periódicas (tanto auditorias externas independentes e auditorias internas que ajudam a descobrir erros, irregularidades e descumprimento Leis e regulamentos).

controles corretivas são projetados para evitar erros e irregularidades voltem a acontecer, uma vez que são descobertas. Exemplos desses tipos de controles são: políticas e procedimentos de comunicação de erros e irregularidades, para que possam ser corrigidos, treinamento de funcionários sobre novas políticas e procedimentos desenvolvidos como parte das acções correctivas, disciplina positiva para impedir que os funcionários de cometer erros futuros e processos de melhoria contínua a adotar as técnicas operacionais mais recentes.

controles internos só fornecer segurança razoável de que as metas e objetivos de uma entidade será realizado, não importa como elaborar o sistema de controlo interno. Isso ocorre porque o envolvimento humano tem sempre a possibilidade de erros que não podem ser descobertos em tempo hábil.