Fasb 106 definição

Declaração FASB no. 106, emitida em Dezembro de 1990, entrou em vigor em 1993. Até então, os empregadores tinham sido autorizados a contabilizar as despesas de benefícios de aposentadoria nonpension em uma base pay-as-you-go. Como resultado, dando tais benefícios olhou (em declarações de renda das empresas) como uma decisão que não custou a empresas nada até anos ou mesmo décadas depois de ter sido feita.

A nova regra exigida contabilidade patrimonial - por exemplo, os custos dessas eventuais benefícios são cobrados contra partida do resultado no momento os funcionários aplicáveis ​​começar a trabalhar.

Em alguns aspectos, as consequências da Declaração no. 106 espelhado os da Declaração no. 87, "Contabilidade de Empregadores para Pensões." Em ambos os casos, por exemplo, a "taxa de desconto" usado para estimar custos à medida que acumular baseia-se na taxa de juros de longo prazo do mercado.

Por outro lado, nenhuma comunicação. 106 exigia que os contadores para as empresas afectadas para estimar futuros aumentos nos custos dos cuidados de saúde. Este foi um novo desafio para as empresas e seus contadores, alguns dos quais não estavam felizes com isso emissão.

Algumas grandes empresas parou de oferecer benefícios de saúde do aposentado para trabalhadores ativos após a implementação do SFAS no. 106. Como Kenneth Sperling e Oren Shapira, ambos com prática de consultoria de cuidados de saúde global da Aon Hewitt, observaram em um papel para "benefícios trimestrais" (2011), "Em face desses passivos, muitas empresas decidiram parar de patrocinar benefícios aposentado saúde inteiramente." Eles consideram as novas regras como a imposição de passivos porque os custos de cuidados de saúde são muito mais voláteis do que as taxas de juros e, historicamente, esses custos têm crescido a mais de três vezes a taxa de salários. Em 1988, sob a velha regra pay-as-you-go, 66 por cento das grandes empresas ofereceram esses benefícios. Em 1998, esse número caiu para 40 por cento, segundo o jornal.

Leslie Kren, um professor associado na Escola de Negócios Administrration na Universidade de Wisconsin, Madison, e Bruce Leauby, professor de contabilidade da Universidade La Salle, apontou em um artigo sobre "O Efeito da FAS 106 em Chief Executive Compensation" (2002) que a redução dos benefícios aos empregados, como resultado de esta regra não se estendeu a suíte o chefe do executivo. Na verdade, aumentando a pressão para cortes de benefícios, tem permitido CEOs para transferir riqueza dos aposentados aos acionistas, e eles argumentam que os conselhos de administração ter notado esta transferência e recompensou CEOs para produzi-lo.